2018新規：所有企業研發費用都能加計扣除75%了
近日，相關會議決定，將企業研發費用加計扣除比例提高到75%的政策，由科技型中小企業擴大至所有企業。
由于研發費用加計扣除是屬于企業所得稅，企業所得稅都是平時先預繳，次年初再做匯算清繳。所以此次新規將會是最終決定從2018年1月1日起施行，也就是2018全年度，所有企業的研發費用都可按75%稅前加計扣除。
稅前扣除越多，交的稅越少
企業所得稅的計稅公式是：應納稅額=應納稅所得額×稅率；
而應納稅所得額=收入總額-各項稅前扣除-不征稅收入-收入-以前年度虧損等。
所以稅前扣除越多，應納稅所得額就越少，應納稅所得額越少，企業當年度的應納稅額就越少，交的稅就越少。
一家企業的研發費用屬于企業的成本費用，本身就能夠稅前扣除，而上述新規的意思是，不光讓你企業的研發費用能夠正常的全額稅前扣除，還能夠多允許你扣除研發費用的75%，這就叫加計扣除。
舉個例子，假設你企業2018年全年的研發費用是1000萬，而在2019年初匯算清繳時，你企業單就研發費用的稅前扣除就有1750萬，按25%的企業所得稅稅率算，你就相當于可以少交187.5萬（750*25%）的稅款。
當然了，如果沒有這次新規，原本你企業就可以加計扣除50%的研發費用，所以由本次新規帶給你企業的實惠是（75%-50%）*1000萬*25%=62.5萬。
享受研發費用加計扣除的流程
1、公司決定立項研發活動；
2、將委托或合作研發項目簽訂的合同在科技部門登記；
3、設立會計科目（研發支出項目及其子項目）；
4、設立該項目研發費用輔助賬；
5、對研發支出進行會計核算；
6、按有關憑證填制“研發費用輔助賬”；
7、填報《研發支出輔助賬匯總表》作為財務報表附注報送稅局；
8、填報《研發項目可加計扣除研究開發費用歸集表》；
9、收集準備留存備查資料；
10、向主管稅務局備案；
11、進行企業所得稅匯算清繳年度納稅申報，申報享受相應優惠政策；
12、留存以上整個過程中的有關材料，以備稅局后續查訪管理。
哪些費用屬于研發費用？
一、研發人員人工費
1、本公司研發人員，包括研究人員、技術人員、輔助人員的工資、五險一金、補助費等
2、公司對研發人員的股權激勵
3、外聘研發人員的勞務費用
其中，外聘研發人員的勞務費，不是以你企業總共付出的勞務費為準，而是按相應勞務派遣企業收到你的費用后，實際支付給外聘研發人員的工資薪金等費用。
二、直接投入研發的費用
1、研發活動直接消耗的材料、燃料、動力費用
2、用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費用
3、不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費用
4、試制產品的檢驗費用
5、儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用
6、通過經營租賃方式租入的儀器、設備租賃費用
上述費用都必須是用于研發活動的，才符合加計扣除條件。
三、儀器設備的折舊費和無形資產的攤銷費用
1、儀器、設備的折舊費（用于研發活動的）
2、軟件、專利權的攤銷費用（用于研發活動的）
3、許可證、專有技術的攤銷費用（用于研發活動的）
4、設計和計算方法的攤銷費用（用于研發活動的）
四、新技術的各類費用
1、新產品的設計費
2、新工藝規程的制定費
3、新藥研制的臨床試驗費
4、勘探開發技術的現場試驗費
五、其他相關費用
其他相關費用的總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。
主要有：
1、職工福利費、補充養老保險費、補充醫療保險費
2、資料費、資料翻譯費
3、專家咨詢費
4、科技研發保險費
5、研發成果的相關費用（如對結果進行檢索分析、評議論證、鑒定評審、驗收費等）
6、相應知識產權的費用（申請費、注冊費、代理費、差旅費、會議費）
由于研發費用加計扣除是屬于企業所得稅，企業所得稅都是平時先預繳，次年初再做匯算清繳。所以此次新規將會是最終決定從2018年1月1日起施行，也就是2018全年度，所有企業的研發費用都可按75%稅前加計扣除。
稅前扣除越多，交的稅越少
企業所得稅的計稅公式是：應納稅額=應納稅所得額×稅率；
而應納稅所得額=收入總額-各項稅前扣除-不征稅收入-收入-以前年度虧損等。
所以稅前扣除越多，應納稅所得額就越少，應納稅所得額越少，企業當年度的應納稅額就越少，交的稅就越少。
一家企業的研發費用屬于企業的成本費用，本身就能夠稅前扣除，而上述新規的意思是，不光讓你企業的研發費用能夠正常的全額稅前扣除，還能夠多允許你扣除研發費用的75%，這就叫加計扣除。
舉個例子，假設你企業2018年全年的研發費用是1000萬，而在2019年初匯算清繳時，你企業單就研發費用的稅前扣除就有1750萬，按25%的企業所得稅稅率算，你就相當于可以少交187.5萬（750*25%）的稅款。
當然了，如果沒有這次新規，原本你企業就可以加計扣除50%的研發費用，所以由本次新規帶給你企業的實惠是（75%-50%）*1000萬*25%=62.5萬。
享受研發費用加計扣除的流程
1、公司決定立項研發活動；
2、將委托或合作研發項目簽訂的合同在科技部門登記；
3、設立會計科目（研發支出項目及其子項目）；
4、設立該項目研發費用輔助賬；
5、對研發支出進行會計核算；
6、按有關憑證填制“研發費用輔助賬”；
7、填報《研發支出輔助賬匯總表》作為財務報表附注報送稅局；
8、填報《研發項目可加計扣除研究開發費用歸集表》；
9、收集準備留存備查資料；
10、向主管稅務局備案；
11、進行企業所得稅匯算清繳年度納稅申報，申報享受相應優惠政策；
12、留存以上整個過程中的有關材料，以備稅局后續查訪管理。
哪些費用屬于研發費用？
一、研發人員人工費
1、本公司研發人員，包括研究人員、技術人員、輔助人員的工資、五險一金、補助費等
2、公司對研發人員的股權激勵
3、外聘研發人員的勞務費用
其中，外聘研發人員的勞務費，不是以你企業總共付出的勞務費為準，而是按相應勞務派遣企業收到你的費用后，實際支付給外聘研發人員的工資薪金等費用。
二、直接投入研發的費用
1、研發活動直接消耗的材料、燃料、動力費用
2、用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費用
3、不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費用
4、試制產品的檢驗費用
5、儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用
6、通過經營租賃方式租入的儀器、設備租賃費用
上述費用都必須是用于研發活動的，才符合加計扣除條件。
三、儀器設備的折舊費和無形資產的攤銷費用
1、儀器、設備的折舊費（用于研發活動的）
2、軟件、專利權的攤銷費用（用于研發活動的）
3、許可證、專有技術的攤銷費用（用于研發活動的）
4、設計和計算方法的攤銷費用（用于研發活動的）
四、新技術的各類費用
1、新產品的設計費
2、新工藝規程的制定費
3、新藥研制的臨床試驗費
4、勘探開發技術的現場試驗費
五、其他相關費用
其他相關費用的總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。
主要有：
1、職工福利費、補充養老保險費、補充醫療保險費
2、資料費、資料翻譯費
3、專家咨詢費
4、科技研發保險費
5、研發成果的相關費用（如對結果進行檢索分析、評議論證、鑒定評審、驗收費等）
6、相應知識產權的費用（申請費、注冊費、代理費、差旅費、會議費）
最后更新時間:2018-07-30 閱讀:62次分享本文
