8月15日，香港財經事務及庫務局局長許正宇以一份題為《OECD應對經濟數字化背景下的稅基侵蝕和利潤轉移(BEPS 2.0)國際稅收改革方案的最新實施情況》致函利益攸關方，其中特別確認：考慮到其他轄區在實施支柱二方面所收集的意見和最新進展，香港決定最早將IIR的實施從按OECD時間表原定的2023年推遲至2024年，并在2023年向立法會提交所需的立法建議。至于UTPR的實施以及擴展擬議的國內最低稅（DMT)，香港將參考其他轄區的實施目標來審查自己的計劃而最終確定。

 

主要內容

 

1.根據2021年10月的聲明，OECD最初實施BEPS 2.0支柱二的時間表是為了讓各轄區在2022年將全球最低稅納入其法律，并于2023年生效，而UTPR將于2024年生效。然而，OECD在其于2022年7月11日向G20財長和央行行長提交的稅務報告中承認，支柱二的實施略有延遲，大多數轄區現在計劃在2024年使支柱二生效。

 

2.香港一直全力致力于實施BEPS 2.0的支柱二。這體現在香港早前在2022-23年度財政預算案中公布的計劃，即在2022年下半年向立法會提交立法建議，以實施符合國際共識的全球最低稅率及其他相關要求，并考慮從2024/25課稅年度開始引入國內最低補足稅（DMT），從而確保范圍內跨國企業的有效稅率達到全球最低有效稅率。同時，香港也非常重視保持香港稅制在簡單、透明和確定性方面的競爭力。

 

3.香港在2022年初召開了一系列參與會議，以聽取跨國企業和商會等利益攸關方對在香港實施支柱二的意見。在這些參與會議上，收到的壓倒性反饋是，如果香港在其他轄區之前實施全球最低稅率，則香港的跨國企業可能會處于不利地位。

 

4.考慮到其他轄區在實施支柱二方面所收集的意見和最新進展，香港決定最早將IIR的實施推遲至2024年，并在2023年向立法會提交所需的立法建議。至于UTPR的實施以及擴展擬議的DMT，香港將參考其他轄區的實施目標來審查自己的計劃而最終確定。

 

5.未來幾個月，香港將繼續密切關注OECD關于實施BEPS 2.0的最新時間表及其他轄區的實施計劃，并讓利益攸關方密切了解在香港實施BEPS 2.0規則的進展。在規劃未來的道路時，香港將重視維護香港稅收制度的競爭力，并適當考慮需要給范圍內的MNEs足夠的時間采取措施，以確保遵守新的稅收規則。為了在香港實施BEPS 2.0，香港將借助OECD計劃于今年晚些時候發布的BEPS 2.0支柱二下的全球反稅基侵蝕規則實施框架，計劃在2022年底啟動一次咨詢活動，以進一步了解利益攸關方關于如何最好地將OECD規則轉化為國內立法和相關要求的意見。

 

背景知識：

 

1.2015年，OECD制定了稅基侵蝕和利潤轉移（以下簡稱“BEPS”）倡議，其中第一項行動計劃的標題就是應對經濟數字化的稅收挑戰。2019年1月，OECD發布了一份政策說明，指出今后的討論將側重于“雙支柱”方案。2019年5月，OECD對“雙支柱”方案作如下描述：

 

●  支柱一要求大型跨國公司將利潤分配給其業務所在國。

 

●  支柱二則側重于其他事項，主要是設定全球最低稅。

 

2.2019年11月，OECD向公眾發布了全球反稅基侵蝕提案，主要內容是讓所有大型跨國企業至少繳納最低水平的稅款。（Global Anti Base Erosion，簡稱“GloBE”或“支柱二提案”）2020年10月，經合組織發布了一系列文件，包括關于支柱二的藍圖報告，呈現了全球最低稅如何運作的細節。

 

3.為確保實現全球最低稅的目標，支柱二提案制定了四項規則：所得納入規則（Income inclusion rule ，簡稱“IIR”）、轉換規則（Switch-over rule，簡稱“SOR”）、征稅不足的支付規則（Undertaxed payments rule，簡稱“UTPR”）和應予征稅規則（Subject to tax rule ，簡稱“STTR”）。

 

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